國稅總局：房屋交換價(jià)格相等可免除繳契稅

　　就納稅人提出，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已進(jìn)行土地增值稅清算的，剩余部分房屋銷售后是否還需要進(jìn)行土地增值稅清算？國家稅務(wù)總局認(rèn)為，不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額 清算的總建筑面積。

　　針對納稅人提出 ，中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備可否享受企業(yè)所得稅稅前扣除政策？國家稅務(wù)總局表示 ，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》規(guī)定，自2011年1月1日~2015年12月31日，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　申請享受文件規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　此外，就哪些企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理？國家稅務(wù)總局答復(fù)稱，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理的企業(yè)包括，按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：1全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失。3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理。4.依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得。5.計(jì)算并繳納清算所得稅。6.確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。